Обособленные подразделения и обслуживающие производства и хозяйства (ОПХ): столовые, общежития, санатории и другие непроизводственные подразделения.
Бурсулая Т.Д.
Автор Бурсулая Т.Д.
Год издания 2018
Обложка мягкая
ISBN 978-5-6041643-0-3
Кол-во страниц 248
Вес 300 г
Издательство Издательство АйСи
Формат страниц 60x84/16
Книга содержит все последние изменения законодательства, в том числе на 2019 год.
Книга адресована бухгалтерам, аудиторам, налоговым консультантам, работникам финансовых служб, руководителям организаций, может быть использована в качестве учебного пособия при изучении бухгалтерского учета и налогообложения.
Многие организации имеют на балансе обслуживающие, подсобные, жилищно-коммунальные и прочие хозяйства, производства и службы, которые часто вообще не связаны с основной деятельностью. Даже если речь идет об объектах (хозяйствах), чье предназначение – удовлетворять потребности собственных сотрудников, у проверяющих часто возникают вопросы и претензии, связанные с учетом, как бухгалтерским, так и налоговым. Между тем в литературе вопросы особого порядка бухгалтерского и налогового учета освещены слабо.
В данном издании рассмотрены все аспекты и нюансы учетной деятельности, направленной на обособленные подразделения организаций, включая обслуживающие объекты, производства и хозяйства.
На практических примерах рассмотрены правила бухгалтерского и налогового учета операций, осуществляемых столовыми, общежитиями, санаториями и другими подобными подразделениями.
Приведены рекомендации по заполнению налоговых деклараций по налогу на прибыль и налогу на имущество. Учтены все последние изменения законодательства, разъяснения контролирующих органов, судебная практика.
Содержание:
Список документов и используемых сокращений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Глава 1. ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА (ХОЗЯЙСТВА) . . . . . . . . . . . 7
1.1. ОПХ и обособленное подразделение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Глава 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ АСПЕКТ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
2.1. Отдельный баланс – есть или нет? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
2.2. Учет отдельных операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
2.2.1. Учет выручки от реализации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
2.2.2. Учет ОС, переданного подразделению. . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
2.2.3. Определение финансового результата. . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
2.2.4. Оценка незавершенного производства . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
2.2.5. Учет готовой продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Глава 3. НАЛОГОВЫЙ АСПЕКТ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
3.1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
3.2. Налог на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
3.2.1. Убыток ОПХ при налогообложении прибыли . . . . . . . . . . . . . 44
3.2.1.1. Условия признания убытка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
3.2.1.2. Учет убытков при наличии нескольких ОПХ . . . . . . . 46
3.2.1.3. Документальное подтверждение . . . . . . . . . . . . . . . . 50
3.2.1.4. Особенности для градообразующих организаций. . . 57
3.2.1.5. Отражение в декларации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
3.2.2. Учет отдельных операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
3.2.2.1. Незавершенное производство в налоговом учете. . . 63
3.2.2.2. Готовая продукция в налоговом учете. . . . . . . . . . . . 67
3.2.2.3. Реализация объектов ОС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
3.2.2.4. Налог на имущество и земельный налог
при налогообложении прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
3.2.2.5. Страховые взносы и транспортный налог
при налогообложении прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
3.2.3. Декларация по налогу на прибыль при наличии
обособленных подразделений (ОПХ является
обособленным подразделением) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
3.2.3.1. Декларация по налогу на прибыль филиала . . . . . . 78
3.2.3.2. Расчет доли прибыли и налога на прибыль по ОП. . 80
3.2.3.3. Порядок заполнения и представления декларации . . 88
4
Глава 4. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
НА ИМУЩЕСТВО . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
4.1. Движимое имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
4.1.1. ОП выделено на отдельный баланс . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
4.1.2. ОП не выделено на отдельный баланс. . . . . . . . . . . . . . . . . 108
4.2. Недвижимое имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
4.3. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество . . . . . . . . . . 111
4.4. Порядок представления налоговой отчетности. . . . . . . . . . . . . . . 112
4.5. Отражение суммы налога на имущество (авансового платежа)
в бухучете по ОП с отдельным балансом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
4.6. Порядок заполнения декларации по налогу на имущество . . . . . 115
4.7. Расчет налоговой базы и налога на имущество
по кадастровой стоимости . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
4.7.1. Авансовые платежи . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
4.8. Расчет налоговой базы и налога исходя из среднегодовой
стоимости имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
4.9. Алгоритм заполнения декларации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
4.10. Порядок заполнения расчета по авансовому платежу
по налогу на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
Глава 5. ПРАКТИЧЕСКИЕ ПРИМЕРЫ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
5.1. Столовая на балансе предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
5.1.1. НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
5.1.1.1. Стоимость питания удерживается из заработной
платы работников . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
5.1.1.2. Питание сотрудникам предоставляется
бесплатно. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
5.1.2. Налог на прибыль. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
5.1.3. Бесплатное питание и НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
5.1.4. Бесплатное питание и страховые взносы . . . . . . . . . . . . . . 165
5.1.5. Налоговый учет расходов на содержание столовой . . . . . . 174
5.1.5.1. Критерии определения принадлежности
столовой к объекту ОПХ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
5.1.6. Учетная политика организации, имеющей на балансе
столовую . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
5.1.6.1. Учетная политика по бухгалтерскому учету . . . . . . 182
5.1.6.2. Учетная политика для целей налогообложения . . . 184
5
5.2. Общежитие на балансе предприятия. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
5.2.1. Бухгалтерский учет. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
5.2.2. Налог на добавленную стоимость. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
5.2.3. Налог на прибыль. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
5.3. Санаторий – профилакторий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
5.3.1. Бухгалтерский учет. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
5.3.2. Налог на добавленную стоимость. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
5.3.3. Налог на прибыль. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
Глава 6. СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
6.1. ОПХ или нет? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
6.2. Документальное подтверждение убытка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
6.3. Порядок признания убытков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
6.4. Расчет численности для признания убытка в полной сумме . . . . 235
6.5. Получение сравнительной информации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
6.6. «Проблемная» аренда. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
6.7. Учет налогов и сборов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
Глава 1. ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА (ХОЗЯЙСТВА) . . . . . . . . . . . 7
1.1. ОПХ и обособленное подразделение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Глава 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ АСПЕКТ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
2.1. Отдельный баланс – есть или нет? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
2.2. Учет отдельных операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
2.2.1. Учет выручки от реализации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
2.2.2. Учет ОС, переданного подразделению. . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
2.2.3. Определение финансового результата. . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
2.2.4. Оценка незавершенного производства . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
2.2.5. Учет готовой продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Глава 3. НАЛОГОВЫЙ АСПЕКТ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
3.1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
3.2. Налог на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
3.2.1. Убыток ОПХ при налогообложении прибыли . . . . . . . . . . . . . 44
3.2.1.1. Условия признания убытка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
3.2.1.2. Учет убытков при наличии нескольких ОПХ . . . . . . . 46
3.2.1.3. Документальное подтверждение . . . . . . . . . . . . . . . . 50
3.2.1.4. Особенности для градообразующих организаций. . . 57
3.2.1.5. Отражение в декларации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
3.2.2. Учет отдельных операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
3.2.2.1. Незавершенное производство в налоговом учете. . . 63
3.2.2.2. Готовая продукция в налоговом учете. . . . . . . . . . . . 67
3.2.2.3. Реализация объектов ОС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
3.2.2.4. Налог на имущество и земельный налог
при налогообложении прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
3.2.2.5. Страховые взносы и транспортный налог
при налогообложении прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
3.2.3. Декларация по налогу на прибыль при наличии
обособленных подразделений (ОПХ является
обособленным подразделением) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
3.2.3.1. Декларация по налогу на прибыль филиала . . . . . . 78
3.2.3.2. Расчет доли прибыли и налога на прибыль по ОП. . 80
3.2.3.3. Порядок заполнения и представления декларации . . 88
4
Глава 4. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
НА ИМУЩЕСТВО . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
4.1. Движимое имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
4.1.1. ОП выделено на отдельный баланс . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
4.1.2. ОП не выделено на отдельный баланс. . . . . . . . . . . . . . . . . 108
4.2. Недвижимое имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
4.3. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество . . . . . . . . . . 111
4.4. Порядок представления налоговой отчетности. . . . . . . . . . . . . . . 112
4.5. Отражение суммы налога на имущество (авансового платежа)
в бухучете по ОП с отдельным балансом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
4.6. Порядок заполнения декларации по налогу на имущество . . . . . 115
4.7. Расчет налоговой базы и налога на имущество
по кадастровой стоимости . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
4.7.1. Авансовые платежи . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
4.8. Расчет налоговой базы и налога исходя из среднегодовой
стоимости имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
4.9. Алгоритм заполнения декларации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
4.10. Порядок заполнения расчета по авансовому платежу
по налогу на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
Глава 5. ПРАКТИЧЕСКИЕ ПРИМЕРЫ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
5.1. Столовая на балансе предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
5.1.1. НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
5.1.1.1. Стоимость питания удерживается из заработной
платы работников . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
5.1.1.2. Питание сотрудникам предоставляется
бесплатно. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
5.1.2. Налог на прибыль. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
5.1.3. Бесплатное питание и НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
5.1.4. Бесплатное питание и страховые взносы . . . . . . . . . . . . . . 165
5.1.5. Налоговый учет расходов на содержание столовой . . . . . . 174
5.1.5.1. Критерии определения принадлежности
столовой к объекту ОПХ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
5.1.6. Учетная политика организации, имеющей на балансе
столовую . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
5.1.6.1. Учетная политика по бухгалтерскому учету . . . . . . 182
5.1.6.2. Учетная политика для целей налогообложения . . . 184
5
5.2. Общежитие на балансе предприятия. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
5.2.1. Бухгалтерский учет. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
5.2.2. Налог на добавленную стоимость. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
5.2.3. Налог на прибыль. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
5.3. Санаторий – профилакторий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
5.3.1. Бухгалтерский учет. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
5.3.2. Налог на добавленную стоимость. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
5.3.3. Налог на прибыль. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
Глава 6. СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
6.1. ОПХ или нет? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
6.2. Документальное подтверждение убытка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
6.3. Порядок признания убытков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
6.4. Расчет численности для признания убытка в полной сумме . . . . 235
6.5. Получение сравнительной информации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
6.6. «Проблемная» аренда. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
6.7. Учет налогов и сборов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
Цена: 450р. + 300р. (доставка)
Продажник:
https://bisnescafe.ru/shop/obosoblennye-podrazdeleniya-i-obsluzhivayushchie-proizvodstva-i-khozyaystva-opkh-stolovye-obshchezhitiya-sanatorii-i-drugie-neproizvodstvennye-podrazdeleniya/